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　　一、產(chǎn)生與發(fā)展

　　20世紀40年代初，美國著名會計學家埃里克.科勒提出“作業(yè)會計”，首次對作業(yè)、作業(yè)帳戶設(shè)置等問題進行了討論，但作業(yè)成本的運用直到20世紀80年代才逐漸開始。

　　20世紀80年代，美國學者羅賓·庫珀和羅伯特·卡普蘭首次明確提出了作業(yè)成本法，以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計算方法，在分配間接費用時以作業(yè)為基礎(chǔ)進行分配才能使成本信息更加真實。

　　二、作業(yè)成本法的動因

　　1、基本概念

　　先將成本分配給作業(yè)，再根據(jù)產(chǎn)品耗用的作業(yè)量分配成本的成本計算方法。

　　目的是為了把成本精確地再分配至成本對象。

　　一個企業(yè)的產(chǎn)出(產(chǎn)品或勞務(wù))需要企業(yè)執(zhí)行各項作業(yè)，這些作業(yè)又需要成本。此種方法把不能直接歸屬于產(chǎn)品和勞務(wù)的成本與使之成為必要的作業(yè)相關(guān)，并且每一項作業(yè)的累積成本與使作業(yè)成為必要的產(chǎn)品、勞務(wù)相關(guān)。

　　2、成本動因

　　按照成本發(fā)生的原因，成本動因分為資源動因和作業(yè)動因。

　　(1)資源動因

　　作業(yè)耗用資源資源，是導致資源發(fā)生的事件;動因是指將資源成本分配到作業(yè)中心的標準;反映了資源耗費與作業(yè)的關(guān)系。

　　(2)作業(yè)動因

　　作業(yè)動因是將作業(yè)中歸集的成本分配到產(chǎn)品或勞務(wù)的標準，反映每類產(chǎn)品消耗的作業(yè)的總數(shù)量;作業(yè)動因與作業(yè)分類有關(guān)，是產(chǎn)品和作業(yè)的紐帶;反映了作業(yè)和產(chǎn)品的關(guān)系。

　　(3)資源動因與作業(yè)動因的關(guān)系

　　資源動因是資源和作業(yè)的紐帶，作業(yè)動因則是作業(yè)和產(chǎn)品的紐帶。把資源分配到作業(yè)的是資源動因，把作業(yè)成本分配到產(chǎn)品的則是作業(yè)動因。當作業(yè)和產(chǎn)品一致時，資源動因也是作業(yè)動因。

　　3、作業(yè)成本計算的原理

　　先將各類資源價值分配到各作業(yè)成本庫，然后再把各作業(yè)成本庫所歸集的成本分配給各種產(chǎn)品。